Торговый сбор в 2015

Уплата торгового сбора (ТС) предусмотрена главой 33 НК РФ. Торговый сбор с 2015 года установлен только для трех субъектов РФ: г. Москвы, г. Санкт-Петербург и г. Симферополь.

Кто платит торговый сбор?

Под уплату ТС подпадают юридические лица, а также ИП независимо от системы налогообложения.

Торговый сбор с 2015 года могут не платить только ИП, применяющие патентную систему налогообложения и те налогоплательщики, кто уплачивает единый сельскохозяйственный налог, полагаем, что в указанных городах количество сельхозпроизводителей минимально, если не учитывать «новую» Москву.

Ставки торгового сбора для Москвы в 2015 году

*Приводим для понимания ситуации определения данные в разных нормативных актах. 

Понятие  "объекта стационарной торговой сети" дано в статье 2 Закона "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" №381-ФЗ от 28.12.09 г. 

Согласно указанному Закону, торговый объект - здание или часть здания, строение или часть строения, сооружение или часть сооружения, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров;

Освобождаются от уплаты торгового сбора в Москве:

1. розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов
2. торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
3. торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
4. разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;
5. торговля, осуществляемая на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
6. торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, если доля доходов от продажи билетов составляет не менее 50% от общей выручки;
7. торговля через киоски со специализацией "Печать". 

Освобождаются от уплаты торгового сбора:

1. организации федеральной почтовой связи;
2. автономные, бюджетные и казенные учреждения;
3. религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках. 

Так же нужно отметить, что торговля со склада пока прямо не присутствует в перечне видов торговой деятельности, это может говорить о том, что Торговый сбор с 2015 года пока обошел стороной организации, отпускающие товар исключительно со склада (без использования магазина, палатки, киоска и т. д.). Данный вид торговли не упомянут в законе г. Москвы. Это подтверждает мнение Департамента финансов г. Москвы.

Кроме того, в перечне не упомянуты те, кто ведет торговлю через интернет-магазин.

Узнать стоимость бухгалтерского сопровождения в нашей компании!

Производители, торгующие собственной продукцией, торговый сбор не платят, это следует из определения торговли в главе 33 НК РФ (п. 2 статья 413), как вида предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, т. е. подчеркнем, что речь идет именно о покупном товаре.

Планируется освободить от уплаты торгового сбора кинотеатры, театры, музеи, предприятия бытовых услуг, где есть торговля сопутствующими товарами,  а так же киоски печати. 

Постановка на учет плательщика торгового сбора

До 7 июля 2015 года включительно компании и предприниматели, занимающиеся торговлей, должны встать на учет в инспекции в качестве плательщиков торгового сбора, подав уведомление, и получить соответствующее свидетельство (п. 2 ст. 416 НК РФ). Компании, которые начали вести торговлю уже после вступления в силу столичного закона, обязаны сделать это в течение пяти рабочих дней с начала продаж.

На данный момент разработан только проект уведомления по форме № ТС-1. В уведомлении указывается объект обложения сбором (вид предпринимательской деятельности и объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность), а также характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.

Уведомление подается в ИФНС по месту нахождения магазина, если он расположен в объекте недвижимости, в остальных случаях по месту учета налогоплательщика.

Обязательно ознакомьтесь с перечнем услуг входящих в «КБC».

В ответ на предоставленное уведомление налоговый орган выдает свидетельство о постановке на учет в качестве налогоплательщика торгового сбора.

Как платится торговый сбор с 2015 года?

Торговый сбор в Москве должен уплачиваться ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующим за отчетным кварталом. Таким образом первый платеж нужно будет сделать до 26 октября 2015 года, включительно.

Суммы ТС подлежат зачету в счет уплаты налога на прибыль либо налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения. Получается, что суть торгового сбора заключается в том, что торговый сбор с 2015 года как бы устанавливает неуменьшаемую сумму налога, которую по мнению законодателя должны платить налогоплательщики, ведущие торговлю. При этом при применении УСН доходы за вычетом расходов, сумма торгового сбора уменьшает не сам налог, а учитывается в качестве расходов при определении налоговой базы.

Необходимо учитывать, что суммы уплаченного торгового сбора идут в уменьшение только тех сумм налога, которые уплачиваются в тот же бюджет, что и торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Т. е., если налогоплательщик зарегистрирован в МО, а ведет торговлю, подпадающую под уплату в Москве и уплачивает торговый сбор, то в в этом случае уплаченные суммы налога нельзя будет зачесть в счет налога на прибыль, НДФЛ или единого налога на УСН. 

Штрафные санкции